2025年度企业所得税汇算清缴将于5月31日结束。为帮助纳税人准确填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），规范营业利润填报，现为大家整理了相关的填报指南，一起看看吧！
一
营业利润填报基本规定
根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》填报说明（2021年修订），A100000表第15行“营业利润”，填报纳税人当期的营业利润，根据表内第1行至第14行项目计算填报。
执行企业会计准则、小企业会计准则等国家统一会计制度的纳税人，申报数据直接取自当期利润表，保持账表数据一致。
二
营业利润计算口径（A100000表）
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）
三
关键填报要求
要求一
严格区分营业利润与利润总额
01
营业利润（第15行）
仅反映企业日常经营活动形成的损益。
02
利润总额（第18行）
= 第15行营业利润+第16行营业外收入-第17行营业外支出。
03
严禁将营业外收支（如政府补助、罚款收支、资产盘盈盘亏、捐赠收支等）计入营业利润。
要求二
纳税调整不得在营业利润行次反映
会计处理与税收规定存在差异的，纳税调整事项统一在《A105000纳税调整项目明细表》及对应附表填报，不得直接调整A100000表营业利润行次数据。
要求三
表间勾稽关系必须一致
1
A100000表第1行“营业收入”与A101010/A101020表对应数据一致。
2
A100000表第2行“营业成本”与A102010/A102020表对应数据一致。
3
A100000表第4-6行“销售费用、管理费用、财务费用”与A104000表对应数据一致。
4
A100000表第15行“营业利润”必须与当期利润表“营业利润”数据一致。
四
常见填报错误
随意调整营业利润数据，将纳税调整金额直接填入营业利润行次。
混淆营业利润与利润总额，将营业外收支计入营业利润。
漏填、错填研发费用、信用减值损失、资产处置收益等项目，导致营业利润计算错误。
利润表与申报表营业利润数据不一致，无合理依据随意填报。
政策依据
…
▪《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
▪《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）
工作提醒
…
请广大纳税人在汇算清缴最后阶段，严格按照国家统一会计制度及申报表填报规定，认真核对利润表与A100000表营业利润数据，确保账表一致、表表一致、勾稽关系准确。规范填报纳税调整事项，留存相关财务报表、科目余额表等资料备查，避免因填报错误引发涉税风险，确保2025年度企业所得税汇算清缴工作顺利完成。
供稿：汪晓萱
制作：陶冶
