【实用】关于这些固定资产加速折旧政策及填报操作，你知道吗？

固定资产的定义

固定资产的折旧年限

房屋、建筑物，为20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

电子设备，为3年。

主要优惠政策

申报表填写

举个例子

A公司是一家汽车制造企业，2024年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。该公司对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（不低于税法规定最低年限的60%，10年×60%=6年，符合政策要求）。具体填报路径如下：

2025第一季度需填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020），两表联动填报税前加速折旧扣除及纳税调减信息，具体步骤：

填报A201020表：根据企业购进固定资产的类型、适用的加速折旧政策类型，在表中1.1行填优惠事项“制造业新购固定资产加速折旧”，表中应填报：

本年享受优惠的资产原值：1200万元；

账载折旧金额：37.5万元（1200÷8÷12×3）

税收一般折旧金额：30万元（1200÷10÷12×3）；

加速政策折旧金额：50万元（1200÷6÷12×3）。

系统自动计算纳税调减12.5万元、优惠金额20万元。电子税务局申报时，A201020表数据将自动同步至A200000表第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额”。2025年二、三、四季度及后续年度各季度预缴申报，按上述逻辑类推（按当期实际使用月份计算折旧金额）。

需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080），并通过该表将数据联动至《纳税调整项目明细表》（A105000），具体填报规则。

在A105080表第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”中填报：

资产原值：1200万元；

本年折旧、摊销额：150万元（1200÷8）；

累计折旧、摊销额：150万元；

资产计税基础：1200万元；

税收折旧、摊销额：200万元（1200÷6）；

纳税调整金额：-50万元。

按税收一般规定计算的折旧、摊销额：120万元（1200÷10）加速折旧、摊销统计额：80万元（200-120）

加速折旧优惠事项填报：在表中“享受资产加速折旧（摊销）及一次性扣除（摊销）政策的资产加速折旧（摊销）额大于一般折旧（摊销）额的部分”栏次，选择对应行次填报加速折旧优惠信息：在第28行“（一）加速折旧（摊销）”下的明细行次勾选优惠事项名称（如“制造业新购固定资产加速折旧”“技术进步固定资产加速折旧”等），填报税收加速折旧额与税收一般规定折旧额的差额。

2026-2030年汇算清缴报表以此类推（每年按当年折旧数据填报，累计折旧逐年递增）。

加速折旧属于时间性差异，2025-2030年期间，税收折旧大于会计折旧，填报时进行纳税调减；2031年起，税收折旧6年期满不再计提，会计仍按8年折旧年限正常计提，此时需填报税会差异，完成纳税调增，具体填报规则：

（1）A105080表填报（第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”）：

资产原值：1200万元；

本年折旧、摊销额：150万元（2031年全年会计折旧）；

累计折旧、摊销额：1050万元；

资产计税基础：1200万元；

税收折旧、摊销额：0万元（税收折旧6年期满，不再计提）；

纳税调整金额：150万元。